公司税后利润的分配
注：
1、本文作者唐青林，中国人民大学法学硕士，北京中伦金通律师事务所律师，主攻公司法。擅长办理公司法律业务，包括公司设立；公司并购重组；公司合并、分立；公司股权变更、分割；公司股权诉讼；股东权益保护等。联系方式：lawyer3721@163.com，13366687472（北京）。
2、本文摘自《新公司法理论与律师实务》（项先权博士主编，国家知识产权局知识产权出版社，2006年出版）。
税后利润的分配是公司财务会计管理的重要内容，它关系到公司、股东、债权人、公司职工和国家等不同利益主体的切身利益。这些不同利益主体之间的利益并不一致，甚至互相冲突。因此，税后利润的分配制度应当能够平衡这些利益冲突，保障各方的利益。我国公司法对可供分配的利润范围、分配原则、分配顺序等做出了具体而明确的规定，体现了国家为保护上述主体利益而对公司事务的介入和干预。
一、公司税后利润的分配原则及分配顺序
依照《企业会计准则》的规定，公司利润是公司在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。营业利润是营业收入减去营业成本、期间费用和各种流转税及附加税费的余额。投资净收益是公司对外投资收入减去投资损失后的余额。营业外收支净额是指与公司生产经营没有直接关系的各种营业外收入减营业外支出后的余额。公司税后利润则是指公司当年利润减除应纳所得税的余额。
公司税后利润的分配由于涉及到股东、债权人、职工、社会等各个利益主体的切身利益，因此为维护社会秩序，充分发挥公司这一经济组织的优越性，平衡各方面的利益冲突，各国公司法均对其分配原则和分配顺序予以了严格规定。我国公司法规定的公司税后利润的分配原则可以概括为以下几个方面：
（1）按法定顺序分配的原则。不同利益主体的利益要求，决定了公司税后利润的分配必须从全局出发，照顾各方利益关系。这既是公司税后利润分配的基本原则，也是公司税后利润分配的基本出发点。
（2）非有盈余不得分配原则。这一原则强调的是公司向股东分配股利的前提条件。非有盈余不得分本原则的目的是为了维护公司的财产基础及其信用能力。股东会、股东大会或者董事会违反规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
（3）同股同权、同股同利原则。同股同权、同股权利不仅是公开发行股份时应遵循的原则，也是公司向股东分配股利应遵守的原则之一。
（4）公司持有的本公司股份不得分配利润。这是公司法修改之后新增的，这与前文提到的新法关于公司股份回购的修改相配合。
至于公司税后利润的分配顺序，主要规定在公司法第一百六十七条，根据该条规定可知公司税后利润的分配顺序为：（1）弥补公司以前年度亏损。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。（2）提取法定公积金。公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。（3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。（4）支付股利。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。
从公司法第一百六十七条的规定可以看出，新公司法修订了公司利润分配的规定，不再强制要求提取法定公益金。这是因为公司提取公益金主要是用于购建职工住房。住房分配制度改革以后，按照财政部的有关规定，企业已经不得再为职工住房筹集资金，公益金失去了原有用途。实践中出现了大笔公益金长期挂账闲置、无法使用的问题，造成了资金的闲置和浪费。并且强制提取法定公益金的要求，也不利于内外资企业的公平竞争，不符合加入WTO之后的经济形式的要求。因此，综合以上几种因素的考虑，新公司法废除了这一强制性要求。另外在股利的分配方面，新公司法也做出了调整，认可红利分配比例可以与出资比例不同，在利润分配上给予公司更多的自治权，即增加了按出资比例或者持股比例进行利润分配的例外规定。
二、公积金制度
公积金，又称储备金，是公司为巩固公司财产基础，增强公司信用，弥补意外亏损，扩大业务规模等目的，而于资本额外所保留的一部分金额。公积金的建立对公司的存在和发展具有重要意义，各国公司法几乎都规定了公积金制度，表现了国家对经济组织活动的积极干预，通过维持公司的存在和发展，进而维护社会经济秩序的稳定。
我国公司法规定的公积金有两种：法定公积金和任意公积金。法定公积金，又称强制公积金，是公司法规定必须从税后利润中提取的公积金。对于法定公积金，公司既不得以其章程或股东会决议予以取消，也不得削减其法定比例。因法定公积金的来源不同，其又分为法定盈余公积金和资本公积金。法定盈余公积金是按照法定比例从公司税后利润中提取的公积金。根据公司法第一百六十七条规定：“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取”。而资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业活动所产生的收益。公司法第一百六十八条对资本公积金的构成做出了规定：“股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金”。一般说来，公司接受的赠与、公司资产增值所得的财产价额、处置公司资产所得的收入等均属于资本公积金的来源。法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途：
（1）弥补亏损。公司出现亏损直接影响到公司资本的充实、公司的稳定发展以及公司股东、债权人权益的有效保障，因此，我国有关立法历来强调“亏损必弥补”。但是，根据新公司法第一百六十九条的规定，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。这是因为资本公积金不同于盈余公积金，其来源是公司股票发行的溢价款等，而非公司利润，因此从理论上讲不能用于弥补亏损是正确的。
（2）扩大公司生产经营。公司要扩大生产经营规模，必须增加投资。在不可能增加注册资本的情况下，可用公积金追加投资。
（3）增加公司注册资本。用公积金增加公司注册资本，既壮大了公司的实力，又无需股东个人追加投资，于公司、于股东都有利。但如果将法定公积金全部转为资本，则有违公积金弥补亏损的效用，因此有必要限制其数额。《公司法》第一百六十九条第二款规定：“法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五”。
任意公积金是公司在法定公积金之外，经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取的公积金。任意公积金由于并非法律强制规定要求提取的，因此对其提取比例、用途等公司法均未做出规定，而是交由章程或者股东会决议做出明确规定。
三、股利及其分配
所谓股利，是指公司依照法律或章程的规定，按期以一定的数额和方式分配给股东的利润。股利可以区分为股息和红利，股息是股东定期从公司取得的固定比率的利润，红利是股息分配后仍有盈余而另按一定比例分配的利润。
在股利分配的规定上，一般贯彻“无盈不分”的原则，即公司当年无盈利时，原则上不得分配股利。否则，股东必须将违反规定分配的利润退还给公司。至于股利分配的比例，新公司法进一步扩大了公司的自治权，允许股利分配比例可以与出资比例不同，认可股东之间的协议安排。关于股利分配的形式，主要包括现金股利和股票股利两种形式。现金股利是公司向股东分配股利的基本形式。股票股利则具有一些现金股利无可比拟的优点：（1）可以避免由于采用现金分配股利而导致公司支付能力下降、财务风险加大的缺点；（2）当公司现金紧缺时，发放股票股利可起到稳定股利的作用，从而维护公司的市场形象；（3）股票股利可避免发放后再筹集资本所发生的筹资费用；（4）股票股利可增加公司股票的发行量和流动性，从而提高公司的知名度。但另一方面，这种分配方式会被认为是公司现金短缺的象征，有可能导致公司股票价格下跌。
注：
1、本文作者唐青林，中国人民大学法学硕士，北京中伦金通律师事务所律师，主攻公司法。擅长办理公司法律业务，包括公司设立；公司并购重组；公司合并、分立；公司股权变更、分割；公司股权诉讼；股东权益保护等。联系方式：lawyer3721@163.com，13366687472（北京）。
2、本文摘自《新公司法理论与律师实务》（项先权博士主编，国家知识产权局知识产权出版社，2006年出版）。
国家商检局关于发布《出口危险货物包装质量许可证管理办法》的通知
国家进出口商品检验局
国家商检局关于发布《出口危险货物包装质量许可证管理办法》的通知
（国检务〔１９９７〕３４４号 一九九七年十一月二十日）
各直属商检局：
现将《出口危险货物包装质量许可证管理办法》发给你们，请遵照执行。
附件：出口危险货物包装质量许可证管理办法
附件 出口危险货物包装质量许可证管理办法
第一章 总则
第一条 为了加强对出口危险货物包装质量的监督管理，确保出口包装质量，保障运输安全，根据《中华人民共和国进出口商品检验法》（以下简称《商检法》）的有关规定制定本办法。
第二条 本办法适用于中国境内为出口危险货物生产包装的所有企业。
第三条 国家进出口商品检验局（以下简称国家商检局）管理全国出口危险货物包装质量许可制度工作，负责制定管理办法、认可检测试验室、审批《出口危险货物包装生产企业质量许可证考核实施细则》（以下简称《实施细则》）（详见附件）、管理资格证书和检查考核工作。
国家商检局设在各地的直属进出口商品检验局（以下简称直属商检局）管理和办理本地区出口危险货物包装质量许可证（以下简称出口质量许可证）工作，负责组织抽样、进行预审、实施考核、颁发、吊销许可证并实施监督管理。
第四条 危险货物包装生产企业（以下简称企业）须取得出口质量许可证方可生产出口危险货物包装；商检机构凭出口质量许可证接受出口危险货物包装性能检验。
无法形成规模生产的特殊包装的生产企业，直属商检局可对其采取临时许可，批准使用临时编号，并严格检验和监督管理。临时编号有效期最长不超过半年。
第二章 申请和颁发程序
第五条 施行出口质量许可证的企业须向所在地直属商检局办理申请手续并提供下列文件：
１．营业执照或其复印件；
２．生产用主要设备、机器、工艺装备、仪器明细表；
３．现行的质量手册或质量管理文件；
４．主要外购及外厂协助生产部件明细表；
５．必要的检验、试验用设备仪器明细表。
第六条 直属商检局参照《实施细则》进行企业申请资料预审，并于规定期限内对申请企业产品抽样、封样送国家商检局认可的包装检测试验室按国家有关标准进行包装性能检验。预审后对产品检测合格并具备考核条件的企业受理其申请。
第七条 直属商检局组织考核小组按《实施细则》对企业进行考核并于６０天内完成考核评定工作。
第八条 实施考核小组由３－５人组成，成员必须持有国家商检局颁发的出口危险货物包装生产企业考核资格证书或质量体系评审员证书。国家商检局负责对该考核资格证书的管理发放及对人员的培训考核工作。
第九条 企业经过考核合格，直属商检局为其颁发出口质量许可证。已取得出口生产企业质量体系评审（ＩＳＯ９０００）合格证书的企业，其与《实施细则》相同的考核项目评审结果可等同采用免于考核。出口质量许可证考核不合格的企业，不合格通知下达６个月后方可再次提出考核申请。
第十条 直属商检局每年１０月将本地区获得出口质量许可证的企业报国家商检局备案。国家商检局对出口质量许可证考核工作质量进行检查或抽查。
第十一条 出口质量许可证的有效期为３年。
获证企业在其出口质量许可证期满前６个月可提出复查申请，经按《实施细则》复查合格后，换发新的出口质量许可证。
第三章 监督管理
第十二条 已取得出口质量许可证的企业，必须按《实施细则》或质量体系要求进行管理，每年按《实施细则》自查一次并将自查结果报发证机关。商检机构对获证企业产品质量进行监督检查，并对企业年度自查情况进行抽查。
第十三条 取得出口质量许可证的企业，有下列情况的，须报发证机关审核或重新考核：
（一）变更质量体系的；
（二）改变产品设计的；
（三）增加新类型产品的；
（四）迁移生产地址的。
第十四条 企业在出口质量许可证有效期内有下列情况之一者，由发证机关吊销其出口质量许可证并报国家商检局备案：
（一）一年内因包装质量问题发生两次索赔或退货者，或发生出口运输事故的；
（二）直属商检局按周期检验规定实施出口危险货物包装性能检验，半年内检验累计批次合格率低于８０％者；或经连续二次抽样检验不合格，限期改进后仍达不到标准要求的；
（三）直属商检局对获证企业产品质量情况进行监督检查及对企业年度自查情况进行抽查发现不符合《实施细则》的，责成企业限期改进，逾期或改进后仍达不到《实施细则》要求的；
（四）转让出口质量许可证的。
被吊销出口质量许可证的企业，吊销通知下达６个月后方可重新提出考核申请。
第四章 附则
第十五条 企业对直属商检局不予颁发出口质量许可证或者对被吊销出口质量许可证有异议的，可依法向原直属商检局或者国家商检局申请复议。
第十六条 伪造、盗用、转让出口质量许可证的，对直接责任人依照《商检法》及其实施条例的有关条款追究其法律责任，触犯《刑法》的，依法追究其刑事责任。
第十七条 对企业实施考核及监督检查的人员必须严格执行有关法律法规，遵守考核及监督检查纪律，对于滥用职权、徇私舞弊、伪造检测或考核结果的，依据《商检法》及其实施条例的有关条款追究其法律责任，触犯《刑法》的，依法追究其刑事责任。
第十八条 商检机构实施出口危险货物包装生产企业质量许可证考核，按国家有关规定收取费用。
第十九条 本办法自发布之日起实施。
本办法由国家商检局负责解释。
附件：出口危险货物包装生产企业质量许可证考核实施细则（略）
附件：出口危险货物包装生产企业质量许可证考核实施细则（试行）（一九九七年）
说明
1．本实施细则是依据《ＩＳＯ9002：1994质量体系——生产和安装的质量保证模式》的标准要求，参照部分地方商检机构的评审办法，并结合几年来的实践经验制订而成。
2．本实施细则适用于出口危险货物包装生产企业的质量许可证考核和复查。
3．凡提出质量许可证申请的企业必须具备下列条件：
3．1企业必须有独立的法人资格。
3．2企业必须有能生产合格产品的必备设备。
3．3企业应有连续的生产任务。
3．4企业具有常规的检测设备，产品自检合格并经商检机构抽样检验合格。
3．5企业根据自己的实际情况编写《质量手册》及有关质量文件，建立的质量体系至少已运行半年。
4．本实施细则共设定了六个栏目：
4．1“考核项目”是对包装生产企业所要求的质量体系要素，共17个。
4．2“考核内容”是对17个“考核项目”的基本要求。
4．3“考核要点”是针对“考核内容”提出的具体要求。
4．4“企业提供证据”是企业在申请考核前自查时的实际结果。“工作现场”一栏以及“质量文件”、“质量记录”两栏中有“ ”标志的格子外，其它空格均应由申请单位填写。
“企业提供证据”共分三个方面的证据：
4．4．1质量文件。质量文件是指质量手册及其程序性文件、技术性文件；
4．4．2质量记录。质量记录是指企业已经进行过的质量活动所留下的记录；
4．4．3工作现场。工作现场检查的内容包括：领导的质量意识、人员素质、现场检查管理状况、设备运转状况、仓贮条件。厂容厂貌等。
4．5“评审意见”是供评审员评审时使用的，评审员根据企业提供的证据及自己调查的结果，以确定其符合“考核要点”的程度。共分三种：
4．5．1符合项：“考核要点”中要求的质量活动已完成，并且很有效。
4．5．2待改进项：“考核要点”中要求的质量活动已做过，有效性较差。
4．5．3不符合项：“考核要点”中要求的质量活动根本没做。
4．6“现场核查”是针对“考核内容”和“考核要点”现场考查的主要依据。
5．合格准则
企业要获得出口包装质量许可证必须同时具备下列三个条件：
5．1“说明”3中所列的五个基本条件已全部达到。
5．2本实施细则中，标有＊的“考核要点”共十项，全部达到“符合”要求。
5．3本实施细则中，不带＊的“考核要点”共六十项，至少应有四十项以上达到“符合”要求；不得有一个“不符合”项。
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 企业提供证据 ｜评审意见
｜ ｜ ｜序 ｜ ｜（列出证据所在）｜－－－－－
｜ 考核项目 ｜ 考 核 内 容 ｜ ｜ 考 核 要 点 ｜－－－－－－－－｜符｜待｜不
｜ ｜ ｜号 ｜ ｜质量｜质量｜工作｜ ｜改｜符
｜ ｜ ｜ ｜ ｜文件｜记录｜现场｜合｜进｜合
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－
｜1.管理职责 ｜1.1质量方针和目标 ｜ ｜企业是否制订了切实可行的 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜1.企业最高负责人应规定质量方 ｜*1 ｜ ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜
｜ ｜针和目标，形成书面文件，并在各 ｜ ｜质量方针和目标 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜级人员中贯彻。 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－
｜ ｜2.质量目标应分解到各个部门，各 ｜ ｜企业最高负责人是否参与制 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜部门应制订出具体的落实措施。 ｜*2 ｜ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜订质量方针和目标 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－
｜ ｜ ｜ ｜各级人员是否掌握质量方针 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜*3 ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜和目标 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－
｜ ｜1.2组织机构 ｜ ｜企业是否设立了相应的部门 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜1.企业应设立相应的部门机构，明 ｜ 4 ｜ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜确规定其责任，权限和相互关系， ｜ ｜机构 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜并形成文件加以公布。 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－
｜ ｜2.把各部门的职责进一步分解落 ｜ ｜各部门、各类人员的责任和权 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜实到各类人员，并组织实施： ｜*5 ｜ ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜限是否明确规定 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－
｜ ｜ ｜ ｜各类人员是否明确各自的职 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 6 ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜责 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－
｜ ｜1.3验证手段和人员 ｜ ｜企业是否制定了原材辅料、半 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜1.企业应规定原材辅料，半成品和 ｜*7 ｜成品和成品的检验(或验收) ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜
｜ ｜成品质量检验的方法和合格标准 ｜ ｜标准(本企业内控标准) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜(形成书面文件)并具备相应的物 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－
｜ ｜质条件。 ｜ ｜企业是否具备了基本的测试 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜2.从事验证的人员必须经过培训 ｜ 8 ｜ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜合格才可上岗验证。 ｜ ｜条件和测试设备 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜3.验证的人员必须独立于所要评 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－
｜ ｜审的工作和检验的产品。 ｜ ｜专职质检员和内部质量审核 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 9 ｜员的工作是否独立于所要检 ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜验的产品和评审的工作 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－
｜ ｜ ｜ ｜质检员、测试设备操作员及内 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 10 ｜部质量审核员是否经过一定 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜的培训并且合格 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜
｜ ｜
｜ 现 场 核 查 ｜
｜ ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜1.质量方针和目标必须以书面形式表现，质 ｜
｜量方针必须在质量手册中列明，而质量目标 ｜
｜则不一定，它们是否切实可行应与企业的规 ｜
｜模、人员素质及企业在市中的地位相符合。 ｜
｜2.企业负责人应参与质量方针和目标的制 ｜
｜订并亲自签发，其本人应能正确理解和解释 ｜
｜其含义。 ｜
｜3.分别抽查企业部门负责人及一般职工各3 ｜
｜-5人进行交谈，以了解他们是否理解质量 ｜
｜方针及与各自有关的质量目标。 ｜
｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜4.企业根据自己的规模设立机构，允许兼职 ｜
｜和简化机构，但质检部门必须独立，不受他 ｜
｜人干预。企业其他职能未必设立专门机构， ｜
｜但必须确定专门人员负责，这些职能至少包 ｜
｜括：负责工艺技术的、负责生产计划的、负责｜
｜质量管理的、负责设备维修的等，企业设立 ｜
｜的部门机构应在质量手册的质保体系组织 ｜
｜机构图中体现，并与实际相符。 ｜
｜5.手册中质保体系组织机构图内列明的各 ｜
｜专门机构(人员)的质量职责必须在质量手 ｜
｜册中体现。 ｜
｜6.随机抽查3-5人(可依据企业“上岗表”) ｜
｜交谈，看是否知道自己的质量职责。 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜7.企业应根据自己的检验能力，对主要的原 ｜
｜辅材料、半成品和成品制书面的检验标准， ｜
｜每个标准应包括抽样方法、检验方法和合格 ｜
｜判断准则。 ｜
｜8.企业应具备基本的测试条件和测试设备， ｜
｜见附表。 ｜
｜9.质量手册中应赋予质检和质管人员独立 ｜
｜行使职权的权力，通过抽查记录和交谈了解 ｜
｜他们是否实行了这种权力。 ｜
｜10.质检、质管和测试设备操作员应提供具 ｜
｜体的培训和考核记录以证明其资格，其培训 ｜
｜的经历和任职的资格至少应得到本企业的 ｜
｜书面认可，考核时，抽查3-5人交谈以了解 ｜
｜其是否称职。 ｜
｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 企业提供证据 ｜评审意见 ｜
｜ ｜ ｜序 ｜ ｜（列出证据所在）｜－－－－－｜
｜ 考核项目 ｜ 考 核 内 容 ｜ ｜ 考 核 要 点 ｜－－－－－－－－｜符｜待｜不｜
｜ ｜ ｜号 ｜ ｜质量｜质量｜工作｜ ｜改｜符｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜文件｜记录｜现场｜合｜进｜合｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜1.4管理者代表 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜(企业分管质量工作的上层领导) ｜11 ｜企业是否设立了管理者代表 ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜1.企业必须设立管理者代表，明确 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜其职责。 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜2.管理者代表要有足够的权力实 ｜ ｜管理者代表是否明确自己的 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜施质量保证工作。 ｜12 ｜ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜3.管理者代表应定期向企业负责 ｜ ｜责任和权限 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜人报告质量体系运行情况。 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜管理者代表是否有足够的权 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜13 ｜ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜力从事质量管理 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜管理者代表是否定期向企业 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜14 ｜负责人报告质量体系运行情 ｜★ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜况 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜1.5管理者评审(复审) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜1.企业负责人应定期亲自评审质 ｜15 ｜企业是否建立了企业负责人 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜量体系、质量方针和目标。 ｜ ｜对质量体系的评审制度 ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜企业负责人在其评审报告中 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜2.评审后应写出评审报告。 ｜16 ｜是否对质量体系提出有效性 ｜★ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜评价及其纠正措施 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜2.质量 ｜企业必须建立文件化的质量体系。 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜体系 ｜通过质量手册，质量体系程序文 ｜17 ｜企业是否编写了质量手册 ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜件，作业指导书等书面文件来表达 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜其质量体系。 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜18 ｜企业编写的质量文件是否能 ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜够覆盖企业的各项质量活动 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜
｜
现 场 核 查 ｜
｜
｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
11.企业应提供委任管理者代表的书面证 ｜
明。 ｜
｜
12.质量手册中应列明管理者代表的职责， ｜
使其保证质量体系的建立与实施，并定期向 ｜
企业负责人报告质量体系运行情况。 ｜
｜
13.质量手册中应给予管理者代表足够的权 ｜
力，使其在质量管理工作中不受其他人员的 ｜
干预。 ｜
｜
14.管理者代表应定期向企业负责人报告质 ｜
量体系运行情况，提供书面证明进行检查。 ｜
所谓定期，一般不超过半年。 ｜
｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
15.质量文件中应规定企业负责人对质量体 ｜
系的评审制度，企业负责人必须亲自从宏观 ｜
上对其质量体系运行及质量方针和目标的 ｜
进行评审。 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
16.企业负责人应提供其按评审制度进行评 ｜
审的记录，提出有效性评价和纠正措施。 ｜
｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
17.质量手册的编写结构可参照ISO10013， ｜
至少应包括质量方针、组织结构、各质量活 ｜
动的工作程序(或引见路线)及手册的管理 ｜
方法。 ｜
18.质量手册、程序文件等质量文件应结构 ｜
严谨，整体保持一致，并覆盖企业的所有质 ｜
量活动，做到任何质量活动都有据可依。 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
续表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 企业提供证据 ｜评审意见 ｜
｜ ｜ ｜序 ｜ ｜（列出证据所在）｜－－－－－｜
｜ 考核项目 ｜ 考 核 内 容 ｜ ｜ 考 核 要 点 ｜－－－－－－－－｜符｜待｜不｜
｜ ｜ ｜号 ｜ ｜质量｜质量｜工作｜ ｜改｜符｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜文件｜记录｜现场｜合｜进｜合｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜3.合同评审 ｜1.企业必须制订对合同或订货要 ｜ ｜企业是否制订了合同评审的 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜求(包括口头方式或其它方式的订 ｜19 ｜ ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜货要求)进行评审的工作程序，明 ｜ ｜工作程序 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜确各部门负责的内容。 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜2.通过对订货要求的全面审核，在 ｜ ｜企业的合同评审工作是否责 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜调查分析的基础上，提交主管人员 ｜20 ｜ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜以确定有无能力完成，并作好记 ｜ ｜任明确 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜录。 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜3.评审后，把接受的订货要求形成 ｜ ｜合同评审的结果是否经过主 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜实施性文件。 ｜21 ｜ ｜★ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜管人员审定 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜接受订货后，是否将其转化成 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜22 ｜工艺指导书或其它实施性文 ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜件 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜4.文件控制 ｜1.企业应制订文件控制程序，规定 ｜ ｜企业是否制订了明确的文件 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜(注：这里文 ｜文件的批准、发布、更改、回收、归｜23 ｜ ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜件是指企业 ｜档的方法和手续。 ｜ ｜管理程序 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜的质量手 ｜2.企业必须及时撤销作废文件，保 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜册，程序性 ｜证各场所使用有效版本。 ｜ ｜企业是否能够保证各个场所 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜文件和技术 ｜3.文件更改的审批应参阅原审批 ｜24 ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜性文件。) ｜所依据的有关背景资料要有签名 ｜ ｜使用的都是最新的有效文件 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜日期和记录。 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜企业是否建立了质量文件发 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜25 ｜ ｜★ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜放和更改记录 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜5.采购质量 ｜5.1分供方的选择 ｜ ｜企业是否制订了选择分供方 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜(注：分供方 ｜企业应规定其选择的条件和控制 ｜26 ｜ ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜是指企业使 ｜措施。 ｜ ｜的方法及其控制措施 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜用的主要原 ｜5.2采购文件 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜材辅料的供 ｜1.每次采购之前，应参照有关资料 ｜ ｜企业是否制订了采购工作的 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜应单位) ｜制订采购计划单。 ｜27 ｜ ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜2.采购计划实施前，必须由具备资 ｜ ｜管理制度 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜格的人员审批签字。 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜3.当采购计划中采用分供方的检 ｜ ｜企业在采购之前，是否确定了 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜验结果时，采购计划单中应规定其 ｜28 ｜ ｜★ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜检验的方法和标准。 ｜ ｜质量要求明确的采购计划单 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜采购计划单是否经由主管人 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜29 ｜ ｜★ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜员审批签字 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜
｜
现 场 核 查 ｜
｜
｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
19.合同评审是企业对用户订货要求的审 ｜
查，合同的形式可以是正式的合同书，也可 ｜
以是对用户要求的记录，对合同评审的管理 ｜
应有书面的工作程序。 ｜
20.合同评审工作程序中应明确规定各环节 ｜
负责的部门或人员。 ｜
21.检查合同评审记录。企业每次合同评审 ｜
都必须留下记录，主管人员要签署意见。 ｜
22.每个接受的合同，都要按用户的要求转 ｜
化成便于掌握的生产通知单或其它实施性 ｜
文件，随机抽查3-5份这类实施性文件，检 ｜
查工序工人是否能正确解释。 ｜
｜
｜
｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
23.质量文件包括质量手册、质量程序文件、 ｜
作业指导书等，所有质量文件的管理都应形 ｜
成制度，书面表达。 ｜
24.企业各岗位都应有与本岗位质量活动有 ｜
关的质量文件，并且是最新版本。 ｜
25.质量文件发放和更改就记录中至少应包 ｜
括文件编号、文件名称、发放日期、制订部 ｜
门、持有人等。 ｜
｜
｜
｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
26.企业选择分供方的方法和控制措施，应 ｜
形成书面文件。 ｜
｜
27.企业采购原材辅料、机械设备等工作，为 ｜
保证其质量，应制订管理制度，形成书面文 ｜
件。 ｜
｜
28.企业每次采购之前应填写采购单，采购 ｜
单中应明确采购的质量要求。可抽查10- ｜
12份。 ｜
｜
29.抽查采购单是否由主管人员审批签字。 ｜
｜
｜
｜
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续表
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 企业提供证据 ｜评审意见 ｜
｜ ｜ ｜序 ｜ ｜（列出证据所在）｜－－－－－｜
｜ 考核项目 ｜ 考 核 内 容 ｜ ｜ 考 核 要 点 ｜－－－－－－－－｜符｜待｜不｜
｜ ｜ ｜号 ｜ ｜质量｜质量｜工作｜ ｜改｜符｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜文件｜记录｜现场｜合｜进｜合｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜6.产品标记 ｜1.制订产品(包括原材辅料，半成 ｜ ｜企业是否具有明确的产品标 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜和可追溯性 ｜品和成品)标记制度，规定标记的 ｜30 ｜ ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜部位、工序、形式和内容。 ｜ ｜记制度 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜2.认真执行标记制度，作好记录 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜企业在生产过程中是否严格 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜31 ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜执行产品标记制度 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜7.工序控制 ｜1.企业应制订各工序工艺指导书 ｜ ｜企业是否制订了生产过程中 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜保证生产过程各道工序处于受控 ｜*32 ｜ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜状态。 ｜ ｜各道工序的工艺要求 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜2.应设立关键工序，专门对其制订 ｜ ｜企业对关键工序是否进行连 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜控制方法，并进行连续监督。 ｜33 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜续监督 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜3.定期对生产工序的控制状况进 ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜行检查，及时采取纠正措施，解决 ｜ ｜企业对每道工序是否都能按 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜异常情况，作好检查记录。 ｜34 ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜工艺要求进行 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜4.对生产设备要搞好维修保养，保 ｜ ｜生产部门负责人是否定期对 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜证其正常运转。 ｜35 ｜各工序的质量管理情况进行 ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜检查并写出总结报告 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜企业是否建立了生产设备档 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜36 ｜ ｜★ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜案(台帐) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜企业是否制订了生产设备的 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜37 ｜维修保养制度和计划，并作好 ｜ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜记录 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜8.检验和 ｜8.1进货检验 ｜ ｜企业是否制定了明确的进货 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜试验 ｜制定进货检验制度，并对其检验情 ｜38 ｜ ｜ ｜★ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜况进行记录。 ｜ ｜检验制度 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜(或分供方提供的合格证明) ｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－｜－｜－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜39 ｜企业是否作好进货检验记录 ｜★ ｜ ｜★ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜
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现 场 核 查 ｜
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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
30.产品标记制度要对各种产品(原材辅料、 ｜
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