国家税务总局关于印发修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知
国家税务总局
国税发[2001]9号
01-1-17
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局，扬州税务进修学院：
按照《国家税务总局关于印发新修订的＜外商投资企业和外国企业所得税申报表＞的通知》要求，2000年度外商投资企业和外国企业所得税申报使用新修订的《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》。根据新申报表内容的变化，总局对现行外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法及其工作规程进行了重新修订，现印发给你们。2000年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作按新管理办法和工作规程执行。外商投资企业和外国企业所得税
汇算清缴管理办法
为了进一步规范外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则的有关规定，特制定本办法。
一、凡在纳税年度内已开始生产、经营的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定进行所得税汇算清缴。
二、企业应在规定期限内自行申报、计算所得税汇算清缴所属期内应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、外国税额扣除及应补（退）税额，并自核自缴应补缴的税款。
三、所得税汇算清缴的计算公式如下：
（一）全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×（企业所得税率+地方所得税率）；
（二）所得税汇算清缴应补（退）税额=全年应纳所得税额—减免所得税额—政策性抵免所得税额—已预缴的所得税额+境外应补所得税额。
四、企业在纳税年度无论盈利或亏损、处于减免税期内，均应按照税法和本办法的有关规定办理年度所得税申报。
企业应在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关办理年度所税申报，并按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在年度终了后5个月内完成对企业的汇算清缴工作。年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并应按自行申报数将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在60日内完成对企业的汇算清缴工作。
企业因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出局面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限。
企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出局面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其它有关报表、资料可以适当延期报送。
主管税务机关批准延期申报的最长期限为一个月。
五、企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料、文件：
（一）企业年度所得税申报表及其附表；
（二）年度会计决算报表，包括：
1、资产负债表：
2、损益表：
3、现金流量表；
4、存货表；
5、固定资产及累计折旧表；
6、无形资产及其他资产表；
7、外币资金表；
8、应交增值税明细表；
9、利润分配表
10、产品销售成本表；
11、主要产品生产成本、销售收入及销售成本表；
12、制造费用明细表
13、销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表；
14、预提费用明细表；
15、其他有关财务资料。
企业所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的，应报送本行业会计报表及附表。
（三）中国注册会计师查帐报告；
（四）主管税务机关要求报送的其他资料，包括：
1、享受税收优惠的有关批准文件复印件；
2、企业发生下列成本费用项目的，需报送有关批准文件复印件：
（1）环帐准备、坏帐损失；
（2）本期业有关会计核算方法的改变；
（3）其他项目。
六、企业采取汇总或合并申报缴纳企业所得税的，应在每年5月31日前向分支机构或营业机构所在地主管税务机关提交由总机构所在地主管税务机关出具的、已在总机构所在地汇总或合并缴纳企业所得税的书面证明，以及该分支机构或营业机构年度所得税申报表和会计报表。超过上述期限的，由分支机构或营业机构所在地主管税务机关就地核实征收。
七、企业在申报年度所得税时，所附送的中国注册会计师出具的年度查帐报告，应对有关税务调整事项要求注册会计师在其查帐报告中进行列示，并对有关税务调整的项目、原因、依据、金额等逐一作说明。
八、企业在所得税汇算清缴期限内发现汇算清缴有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理所得税申报和汇算清缴。
九、企业未按规定期限办理申报，或报送资料不全、不符合要求的，主管税务机关应责令其限期申报、补报或重报。
企业未按规定期限办理申报，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上1万元以下的罚款，并核定其年度应纳税额，责令限期办理所得税汇算清缴。
十、企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起，按日加2‰的滞纳金。
十一、本办法自2000年度起执行。总局以国税发[1997]103号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》同时废止。
外商投资企业和外国企业所得税
汇算清缴工作规程
为更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称办法），规范税务机关对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。
一、汇算清缴的对象
企业年度所得税汇算清缴对象为该汇算清缴年度内办理税务登记并开始生产、经营的所有外商投资企业和外国企业。
二、汇算清缴工作的内容
企业年度所得税汇算清缴，由企业负责自行计算应纳税所得额及应纳税额，自核和填报年度所得税申报表及其有关资料并向主管税务机关申报和缴纳应补缴的税款。主管税务机关对企业报送的年度申报表及有关资料进行审核后，下发汇算清缴结果通知书，进行资料汇总、情况分析、工作总结。
三、汇算清缴工作程序及要求
企业年度所得税汇算清缴工作分为宣传准备、汇算清缴实施及总结考评三个阶段进行，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
（一）宣传准备阶段。主管税务机关应在年度终了后3个月内认真作好以下汇算清缴宣传、准备工作：
1、根据实际情况以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，还应组织企业（尤其新办企业）办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续；
2、明确负责汇算清缴工作的部门、人员及其职责，理顺各部门之间的业务关系，并根据实际情况组织对相应工作人员的业务培训；
3、建立汇算清缴工作台帐，以电脑或手工形式记录纳税人预缴税款、获利年度、减免税、亏损弥补、纳税年度的确定等情况；
4、向上级税务机关领取或按规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
（二）汇算清缴实施阶段。主管税务机关应在年度终了后5个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的催报、验收、资料的补正、审核、税款的补（退）手续。
1、对未按规定期限报送年度所得税申报表及有关资料的企业，应按“办法”第九条的规定，进行催报、处罚，并核定其应纳税额；
2、主管税务机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，就通知企业在10日内补齐；
3、对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面进行审核：
（1）审核企业年度所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否清楚，计算是否正确；
（2）审核企业是否按规定结转或弥补以前年度的亏损额；
（3）审核企业是否符合税收减免条件，包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定，有无税务机关或地方政府的正式批文；企业所处减免税年度的情况，何时应恢复征税等；
（4）审核总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税，其分支机构或各营业机构是否按规定分别计算各自的应纳税所得额及应纳税额；
（5）审核企业已预缴所得税的税票，确认其实际预缴的税额；
（6）审核企业是否已按注册会计师查帐报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整。
4、主管税务机关对企业报送的年度申报表及其附表和有关资料进行初步审核后，如果发现申报表有问题的，应在5月底之前下发汇算清缴结果通知书（式样见附件1、2）。附件1用于在规定期限内汇算清缴发现有问题需要更正的企业；附件2用于在规定期限内未申报并经主管税务机关催报仍无效的企业。
（三）总结考评阶段。各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档，数据统计，汇总以及总结等项工作 ，并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关汇总表（见附件3、4、5）。工作总结的基本内容应包括：
1、汇算清缴工作的基本情况及分析：包括企业自行申报情况及主管税务机关的调整情况（调整项目、金额及依据）；对企业的开业率、汇算清缴率、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损率等指标的情况进行逐项分析；企业所得税汇算清缴率低于100的地区，要单独说明原因。
2、企业所得税收入情况的分析：主要分析企业所得税额与上一年度的增减变化情况及原因，其中应重点分析税源大户和战友本地税源主导地位的行业的收入变化情况及生产变化的原因。
3、汇算清缴工作的主要做法：包括汇算工作的组织安排落实情况，对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况、汇算资料的审核方法、汇算工作的检查考核评比情况等。
4、汇算清缴工作中发现的问题及处理意见或建议：分企业和税务机关内部两个方面，企业方面主要包括自行申报和自核自缴情况、执行汇算清缴办法的情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴报表软件及工作规程在实际操作中的应用情况及效果，有无问题，需要如何改进。
5、下一年度汇算清缴工作的打算和建议。
四、本工作规程自2000年度起执行。总局以国税发[1997]104号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》同时废止。
附件1：
外商投资企业和外国企业所得税
汇算清缴结果通知书
公司：
你公司报送的 年度所得税申报表及有关资料收悉。经初步审核，你公司年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果如下：
1、（核定）应纳税所得额：元；
2、减免所得税额：元；
3、实际应纳所得税额：元；
4、境外应补所得税额：元；
5、政策性抵免所得税额：元；
6、已预缴所得税额：元；
7、应补（退）所得税额：元；
8、其他
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符或涉及退税的，应于5月31日前按本通知中确定的应纳税额来我局办理补、退税事宜。对你公司上述年度所得税的检查，我局将另行安排。
特此通知，请依照执行。
税务机关（章）
年 月 日
附件2：
外商投资企业和外国企业
应纳税款核定通知书
公司：
由于你公司未按税法规定的期限办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报，经催报仍无效，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第23条的规定，核定你公司 年度所得税应纳税额为 元，扣除已预缴的所得税额，应补缴税款 元，限于 年 月 日前将该税款补缴入库。’
税务机关（章）
年 月 日
附件：3、《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表》（A类）
4、《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表》（B类）
5、《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴指标分析表》
莆田市人民政府关于印发《莆田市户外广告管理暂行规定》的通知
福建省莆田市人民政府
莆田市人民政府关于印发《莆田市户外广告管理暂行规定》的通知
莆政综〔2009〕80号
各县（区）人民政府（管委会），市政府各单位、各直属机构：
《莆田市户外广告管理暂行规定》已经市政府第54次常务会议研究通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二〇〇九年八月五日
莆田市户外广告管理暂行规定
第一章 总则
第一条 为了加强户外广告的管理，提高城市管理水平，根据《中华人民共和国广告法》、《中华人民共和国城乡规划法》、《城市市容和环境卫生管理条例》等法律、法规的规定，结合本市实际，制定本规定。
第二条 本规定适用于本市城市规划区范围内户外广告的设置和管理。
第三条 本规定所称的户外广告是指利用户外场所、空间、设施等发布的广告。包括：
（一）利用户外场所、空间、设施发布的，以展示牌、电子显示装置、灯箱、霓虹灯、墙壁、布幅为载体的广告；
（二）利用交通工具、水上漂浮物、升空器具、充气物模型表面，绘制、悬挂、张贴的广告；
（三）在地下通道、车站、码头内外设置的广告；
（四）利用其他形式设置的户外广告。
第四条 户外广告设置管理，应当遵循统一规划、合理布局、规范设置、综合管理、有偿使用的原则。
第五条 规划行政管理部门根据城市规划和《莆田市户外广告设施设置技术标准》，按照总量控制的原则审核业主（产权）单位申报的户外广告设置规划方案。
工商行政管理部门负责对户外广告经营单位的资质审核、户外广告的内容审查。
市城建监察支队受各有关部门的委托，负责对户外广告的设置进行监督检查，并负责查处违法设置的户外广告。
国土资源、建设、公路、公安交警、气象、民政、质量监督、财政、物价、风景区管理处、高新技术开发区管委会等部门依法按各自职责负责户外广告设置管理有关事项的审查和监督管理。
市委文明办负责公益广告的调配。
市广告行业协会根据协会章程加强广告行业的自律。
第二章 设置管理
第六条 户外广告资源是城市公共空间资源的组成部分，实行有偿使用，设置者应按有关规定缴纳户外广告资源有偿使用费，全额纳入财政管理。户外广告有偿使用费管理规定由市财政局另行制定。
第七条 公共户外广告场地、公共载体使用权应当采取招标、拍卖、挂牌等公平竞争方式取得，缴纳户外广告有偿使用费。
建设、公路、公安交警、国土资源、电业、高速等业主（产权）单位，委托有相应资质单位编制户外广告设计方案，将设计方案送规划审批。
建设、公路、公安交警、国土资源、电业、高速等业主（产权）单位，根据已经规划审批的设计方案编制出让文件，进入市招投标中心发布、组织交易。公共户外广告场地、公共载体使用权出让文件必须明确户外广告的选址、规模、形式、数量、公益广告的比例、违约责任等内容。
非公共户外广告场地、非公共载体使用权，由户外广告设置者与场地、载体权属人协商并签署协议。由权属人或承租人委托有相应资质单位编制户外广告设计方案，并将设计方案送规划审批。
第八条 户外广告设置和发布登记统一在市行政服务中心办理，具体程序是：
申请人向市工商局申请登记，填写《莆田市户外广告设置登记申请表》，并提交相关材料。市工商局在7个工作日内审查户外广告的经营资格、广告内容。依法予以登记的，发给《户外广告设置登记证》；不予登记的，书面通知申请人并说明理由。申请人应自接到《户外广告设置登记证》之日起2日内向市城建监察支队备案。
第九条 设置店招牌、路名牌、指示牌等标志应遵循户外广告设置详细规划、户外广告设置技术标准，实行无偿设置。
申请人委托有相应资质单位编制户外广告设计方案，将设计方案送规划审批。标志设置和发布登记流程参照本规定第八条。
第十条 重大活动、重要节假日确需设置临时性户外广告的，由主办单位在举办活动前一周委托有相应资质单位编制户外广告设计方案，并将设计方案送规划审批。申请人向市工商局申请登记，填写《莆田市户外广告设置登记申请表》，并提交相关材料。市工商局在2个工作日内审查户外广告的经营资格、广告内容。依法予以登记的，发给《户外广告设置登记证》，申请人应自接到《户外广告设置登记证》之日起2日内向市城建监察支队备案；不予登记的，书面通知申请人并说明理由。
第十一条 户外广告设置者应当按照批准的设置主体、时间、设置位置、朝向、媒体形式、规格、内容、设置期限等进行设置，不得擅自变更。需变更批准内容的应按照第七条、第八条、第九条的规定，向原审批部门申请办理相关审批手续。
经批准设置的户外广告或标志，设置者应在设置完成之日起７个工作日内，向市城建监察支队提出验收申请，由市城建监察支队组织验收。经验收符合户外广告设置详细规划、户外广告设置技术标准、户外广告设置登记证的，方可投入使用。验收不合格的，限期整改至合格。
第十二条 批准设置户外广告、标准的，应当自准予设置之日起3个月内设置完毕；逾期未完成设置且未申请延期或者申请延期未获批准的，其《户外广告设置登记证》自行失效。
第十三条 户外广告设施不得空置。空置十五日以上的，户外广告设置者应及时以公益广告补充版面。
经批准设置的公益户外广告不得擅自改作商业性广告。
第十四条 户外公共广告栏，由工商局、规划局、建设局、公安交警支队按照户外广告设置详细规划的定点要求组织设置，统一用于张贴临时性小广告，实行无偿张贴。
第十五条 依法获得户外广告设置权的个人或单位不得擅自转让经营权。确需转让的，须向原审批部门申请办理相关审批手续。
第十六条 高立柱、电子显示屏装置的设置使用期限最长为五年，其他户外广告设施的设置使用期限最长为二年，临时户外广告的设置使用期限根据实际情况确定。
户外广告设置使用期满的，设置者应当自行拆除；需要延期使用的，应依据本规定重新办理相关手续。
临时性户外广告应当在设置使用期满后由设置方自行拆除。
设置者拆除广告设施时须对依托、附着设施进行清洁、修复。
设置者必须根据《莆田市户外广告设施设置技术标准》对户外广告设施进行维护保养。
第十七条 新安装的户外广告设施在使用2年后，必须每年进行一次安全检测。安全检测必须由具有专业检测资质的单位进行。经检测鉴定符合结构技术及安全标准的户外广告设施，方可转入下一循环的使用。
安全检测不合格的户外广告，设置者应当立即自行拆除。
第十八条 经批准设置的户外广告，任何单位和个人不得非法占用、拆除、遮盖或损坏。
在批准有效期内因公共利益需要必须拆除的，建设单位、管理单位应当提前30日通知户外广告设置者，户外广告设置者应当在规定的期限内拆除，建设单位、管理单位应依法给予适当补偿。
第三章 设置规则
第十九条 设置户外广告应当符合城市总体规划、户外广告设置规划。
第二十条 设置户外广告应当符合户外广告设置技术标准、技术规范。
第二十一条 户外广告设施应当牢固、安全，符合有关质量标准、安全要求，并与周边环境相协调，符合城市容貌、城市环境卫生标准。
第二十二条 户外广告的内容应当符合以下要求：
（一）内容必须真实、合法，符合社会主义精神文明建设的要求，不得欺骗和误导消费者。
（二）使用文字、汉语拼音、计量单位、标志符号等应当符合国家有关规定及标准，书写规范准确。使用外国文字的，应当同时标注中文，并按工商行政管理部门核准的内容发布。
（三）定期维修保养，做到整齐、安全、美观。
（四）法律、法规、规章规定的其他要求。
第二十三条 户外广告设置者必须在户外广告右下角或其他显著位置清晰标明设置登记证号、设置者名称。
第二十四条 有下列情形之一的，不得设置户外广告：
（一） 利用交通安全设施、交通标志的；
（二） 影响市政公用设施、交通标志、交通安全设施使用的；
（三） 妨碍生产或人民生活，损害市容市貌或建筑物形象的；
（四） 利用行道树或损毁绿地的；
（五） 国家机关、文物保护单位、风景名胜点及其建筑控制地带；
（六） 利用违法建筑、危房或者可能危及建筑和设施安全的；
（七） 法律、法规、规章和市政府禁止设置户外广告的区域。
第二十五条 公益广告应当与户外广告同步规划、同步实施。制定户外广告“招拍挂”方案时，应安排不少于20%的广告位（时间）用于发布公益广告。
第四章 法律责任
第二十六条 未经批准擅自设置户外广告或未按批准的内容设置户外广告的，或设置标志不符合户外广告设置规划、户外广告设置技术标准的，或设置期满不按时拆除的，或设施安全检测不合格的，或未经备案、验收的，由市城建监察支队依法处理。
第二十七条 户外广告设施设置人未及时维护、更新户外广告设施，致使设施倒塌、坠落、漏电等，造成人身和财产损失的，户外广告设置者应当依法承担民事赔偿及其相关法律责任。
有关管理人员违反本办法规定，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、枉法执行的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附则
第二十八条 本规定施行之前设置的户外广告，按下列方法处理：
（一） 符合户外广告设置详细规划、户外广告设置技术标准的，已办理法定审批手续的，继续使用；未办理审批手续或者发布期满未续批的，由有关部门依法处理；
（二） 不符合户外广告设置详细规划、户外广告设置技术标准的，由有关部门责令设置者自行拆除。
第二十九条 户外广告设置技术标准由市规划局制定。大型户外广告的范围、广告与标志的分类由户外广告设置技术标准规定。
第三十条 有关文件与本规定不一致的，以本规定为准。
第三十一条 本市城市规划区外户外广告的设置和管理，参照本规定执行。
第三十二条 本规定自2009年8月5日起施行。
