关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
国家税务总局
关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
附件：企业所得税核定征收鉴定表
二○○八年三月六日
企业所得税核定征收办法(试行)
第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于居民企业纳税人。
第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；
(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；
(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。
第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：
行业
应税所得率(%)
农、林、牧、渔业
3-10
制造业
5-15
批发和零售贸易业
4-15
交通运输业
7-15
建筑业
8-20
饮食业
8-25
娱乐业
15-30
其他行业
10-30
第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：
(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。
(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。
(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。
纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。
(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
(二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
(三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
第十五条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发〔2000〕38号)同时废止。
关于印发上饶市电子政务管理暂行办法的通知
江西省上饶市人民政府办公室
饶府办字［2006］104号
关于印发上饶市电子政务管理暂行办法的通知
各县（市、区）人民政府、市直各单位：
《上饶市电子政务管理暂行办法》已经市政府第79次常务会议研究同意，现予印发，请遵照执行。
二OO六年七月五日
上饶市电子政务管理暂行办法
第一条 为推动本市电子政务工作，提高政府公共管理和服务水平，促进我市国民经济持续发展和社会全面进步，构建和谐上饶，根据有关法律、法规的规定，结合本市实际情况，特制定本办法。
第二条 在本市从事电子政务及其相关活动，应当遵守本办法。
第三条 本办法所称电子政务，是指行政机关应用信息与网络技术，将管理和服务集成，实现组织结构和工作环境的优化，向社会提供规范、透明、高效、便捷的公共管理与服务的活动。
本办法所称行政机关，是指各级人民政府及其工作部门、法律法规授权具有公共管理职能的组织和依法接受委托从事公共管理活动的其他组织。
第四条 开展电子政务工作，应当遵循加强领导、统筹规划、统一标准、资源共享、信息公开和保障安全的原则。
第五条 市人民政府信息化工作办公室负责本市电子政务工作的综合协调和监督管理工作。
各级人民政府应当加强对电子政务工作的领导，将电子政务建设纳入本级国民经济和社会发展规划，建立领导责任制，推动电子政务发展。
其他各行政机关按照各自职责，根据市人民政府的统一部署，做好电子政务相关工作。
第六条 市人民政府信息化工作办公室会同有关部门，根据国家电子政务总体规划和本市实际情况，制定本市电子政务发展规划，报市人民政府批准后实施。
市政府各部门可以根据本市电子政务发展规划制定各自的电子政务建设规划，报市人民政府信息化工作办公室备案后实施。
县（市、区）人民政府信息化主管部门会同本级有关部门，根据市电子政务发展规划和本地实际情况，制定本县（市、区）电子政务发展规划，报本级人民政府批准后实施。
第七条 行政机关建设本机关或者本系统电子政务工程，应当遵守国家和本市信息化工程建设相关规定，利用已有网络基础、业务系统和信息资源，不得重复建设。所有电子政务工程均应提供信息共享目录及其调用接口，以便实现信息共享。上级政府另有规定的除外。
未经市人民政府信息化工作办公室批准，不得建立独立的电子政务物理网络。
各级投资主管部门在审批电子政务项目立项和财政部门在审核电子政务项目经费时，应征求本级信息化主管部门的意见。信息化主管部门应当根据电子政务发展规划和项目评估情况，对电子政务项目提出明确意见。
县级以上人民政府信息化主管部门应当自受理申请后二十日内提出审查意见。
凡使用财政性资金建设的电子政务项目，应认真做好可行性研究、费用核算、采购招标、竣工验收等工作，保证项目的建设质量。
行政机关电子政务项目进展情况，由建设单位按季度（或投资主管部门的时间要求）报送投资主管部门并抄送信息化主管部门备案。
第八条 本市建立电子政务技术标准实施机制。
市人民政府信息化工作办公室会同有关部门，根据本市电子政务发展规划要求，组织编制本市电子政务技术标准实施指南，并推动实施。
电子政务工程的建设和政务信息资源的开发、利用活动，应当遵守电子政务技术标准，实现网络间的互联互通和政务信息的共享。
第九条 本市建立统一的电子政务平台。
电子政务平台由政务网络平台、政务网站平台、政务应用平台、政务安全平台四部分组成。
政务网络平台即政务信息网络由政务外网、政务内网组成。政务外网主要为行政机关之间非涉密政务信息交换和业务互动提供网络支持；政务内网主要为行政机关之间涉密政务信息的交换提供网络支持。跨部门跨地区的电子政务应用系统，必须建立在全市统一的政务网络平台之上。
政务网站平台由以政府门户网站为中心的行政机关的内外网政务网站群构成。纵向分为市人民政府门户网站（主网站）和各行政机关网站（子网站）；横向分为内部网站和外部网站。内部网站是通过政务外网直接面向各行政机关提供服务的交互式信息平台；外部网站是通过因特网直接面向社会提供服务的交互式信息平台。
政务应用平台由数据库系统、业务协同系统和门户服务系统组成，为电子政务应用系统提供技术支撑。
政务安全平台由电子政务密码保障体系、电子政务电子认证机构、电子政务应急响应与灾难备份、网络保密技术检查等基础设施构成，为政务信息安全提供技术保障。
第十条 市人民政府统一组织有关部门开发、建设本市电子政务的网络中心、信息交换中心、数据中心和安全中心，为电子政务平台提供技术支撑。
第十一条 本市建立政务信息交换机制。
在市人民政府的统一领导下，由市人民政府信息化工作办公室协调汇总编制政务信息资源共享目录，制定政务信息交换计划，报市人民政府批准后实施。
各行政机关应当按照政务信息交换规范，通过统一的电子政务平台，提供、交换政务信息。
第十二条 行政机关应当在市政府门户网站和本单位政务网站上及时公布政务信息，逐步实现公共管理事项的网上申请和办理。
政务信息公开范围按《关于在政府网站公开政务信息的若干意见》（饶府办字［2005］66号）文件规定的范围执行。
第十三条 本市建立、健全电子政务安全保障体系。
市人民政府信息化工作办公室应当会同公安、国安、保密、机要等部门，制定本市电子政务安全保障技术要求和工作制度规范。
第十四条 政务网络平台的政务外网与政务内网之间应当实施物理隔离；政务外网与因特网之间应当实施逻辑隔离，保障政务信息的安全。
政务内网建设必须符合《涉及国家秘密的信息系统分级保密管理办法》（赣保局发［2006］1号）中的技术要求，确定系统等级，采取保护措施，明确保密责任，确保信息安全。
第十五条 凡是需要接入政务内网的单位，必须填写《涉密系统保密审批申请表》，报经市保密部门审批后方可接入。
各行政机关应当加强电子政务安全管理工作，保证电子政务网络与信息安全保护系统与网络工程同时设计、同时施工、同时验收、同时使用，并建立、健全下列工作制度：
（一）定期备份制度。对重要文件、数据、操作系统及应用系统进行定期备份。
（二）信息资源分级管理制度。对政务信息资源的使用和维护实行分类分级授权管理。
（三）应急处理制度。针对可能发生的网络突发事件制定应急预案，保证突发事件处理工作的及时、有效；对于重要系统，要做好灾难备份建设，实施系统数据灾难恢复措施；发生网络安全事件应及时向当地公安机关报告。
（四）政务信息安全管理制度。具体内容按照《江西省计算机信息系统安全保护办法》执行。
第十六条 各行政机关进行电子政务建设均要使用正版软件。
第十七条 市人民政府信息化工作办公室会同有关部门建立电子政务绩效评估机制，并将其纳入行政机关工作目标督查考核体系，对各行政机关电子政务建设绩效实施监督与考核。
各行政机关应当加强对本单位工作人员计算机知识、技能以及网络安全知识的培训，并建立定期考核制度。
第十八条 电子政务建设可以采用外包或者托管模式吸收社会力量参与。
鼓励各类高新技术企业、民营企业、中小企业和中介服务组织参与电子政务工程的设计、施工、运行和维护管理。政务内网建设单位应取得国家保密局颁发的涉密系统集成资质证书。
第十九条 任何组织和个人不得从事任何危害电子政务网络与信息安全的活动，不得利用政务信息网络从事违法活动。
违反前款规定的，公安机关应当根据法律、法规和规章的规定予以处罚；造成损失的，应当依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第二十条 行政机关违反本办法，有下列行为之一的，市人民政府信息化工作办公室、该行政机关的上级管理部门和同级监察机关应当责令其立即改正；情节严重的，应当对其主要负责人和直接责任人员予以行政处分：
（一）擅自建立独立的电子政务物理网络；
（二）不遵守本市电子政务技术标准要求；
（三）拒不提供共享政务信息资源；
（四）不遵守电子政务安全保障技术要求和工作规范；
（五）使用盗版软件；
（六）其他违反本规定的行为。
对前款行为，法律、法规另有规定的，从其规定。
行政机关违反本办法规定可能造成不良后果的，市人民政府信息化工作办公室及公安、安全等部门有权采用技术手段予以制止。
第二十一条 本市行政机关之外的其他国家机关、社会团体从事电子政务活动，参照本办法执行。
第二十二条 本办法由市政府信息化工作办公室负责解释。
第二十三条 本办法自发布之日起施行。
